Bezdětní zaměstnanci odvádí v Česku více na dani z příjmu fyzických osob než kolegové uplatňující daňové zvýhodnění na děti. Rodiny s dětmi jsou v Česku podporovány právě vysokým daňovým zvýhodněním na děti, které výrazně snižuje rozdíl mezi hrubou a čistou mzdou.
Daňové zvýhodnění může uplatnit pouze jeden z rodičů. Měsíční daňové zvýhodnění v roce 2019 na první dítě činí 1 267 Kč, na druhé dítě 1 617 Kč a na třetí a další dítě 2 017 Kč. Pro nárok na uplatnění daňového zvýhodnění se nesleduje majetková ani příjmová situace zaměstnance. Stejně vysoké daňové zvýhodnění uplatní tedy zaměstnanec pracující za minimální mzdu i zaměstnanec s nadstandardně vysokou hrubou mzdou.
Daňové zvýhodnění plní motivační funkci
Nezaměstnaní rodiče nemohou daňové zvýhodnění logicky uplatnit, daňové zvýhodnění tedy plní i důležitou motivační funkci, kdy zaměstnanci s podprůměrnou mzdou s více dětmi neplatí nic na dani z příjmu a dokonce čerpají daňový bonus od státu, jestliže je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu, přičemž daňový bonus je právě ve výši rozdílu těchto dvou částek. Podpora rodin s dětmi formou daňového zvýhodnění je velmi efektivní, neboť legislativní podpora nižším zdaněním je i značně levnější než formou speciálních dávek.
Jak se liší zdanění u průměrné mzdy
Za druhé čtvrtletí roku 2019 činila průměrná měsíční hrubá mzda 34 105 Kč, zaokrouhleně 34 000 Kč. Právě u této průměrné mzdy si vypočítáme zdanění na straně bezdětného zaměstnance, zaměstnance uplatňujícího daňového zvýhodnění na jedno dítě, zaměstnance uplatňující daňové zvýhodnění na dvě děti a zaměstnance uplatňujícího daňové zvýhodnění na tři děti. Vše dle legislativy platné od 1. 7. 2019.
|
Částka |
Žádné dítě |
Jedno dítě |
Dvě děti |
Tři děti |
|---|---|---|---|---|
|
Hrubá mzda |
34 000 Kč |
34 000 Kč |
34 000 Kč |
34 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
2 210 Kč |
2 210 Kč |
2 210 Kč |
2 210 Kč |
|
Zdravotní pojištění |
1 530 Kč |
1 530 Kč |
1 530 Kč |
1 530 Kč |
|
Superhrubá mzda |
45 500 Kč |
45 500 Kč |
45 500 Kč |
45 500 Kč |
|
Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
|
Daň z příjmu |
4 755 Kč |
4 755 Kč |
4 755 Kč |
4 755 Kč |
|
Daňové zvýhodnění |
0 Kč |
1 267 Kč |
2 884 Kč |
4 901 Kč |
|
Záloha na daň z příjmu |
4 755 Kč |
3 488 Kč |
1 871 Kč |
0 Kč |
|
Daňový bonus |
0 Kč |
0 Kč |
0 Kč |
146 Kč |
|
Čistá mzda na účet |
25 505 Kč |
26 772 Kč |
28 389 Kč |
30 406 Kč |
|
Zdanění na straně zaměstnance |
24,99 % |
21,26 % |
16,50 % |
10,57 % |
Vlastní výpočet autora
Jak je z přiložené tabulky vidět, zaměstnanci se stejně vysokou hrubou mzdou mají v praxi rozdílně vysokou čistou mzdu obdrženou na bankovní účet o tisícikoruny, a to právě z důvodu uplatňovaného daňového zvýhodnění na dvě děti. Čistá mzda zaměstnance uplatňujícího daňové zvýhodnění na dvě děti s hrubou mzdou 34 000 Kč je vyšší o 8,5 % než v případě jeho bezdětného kolegy se stejně vysokou hrubou mzdou. Rodinná politika hraje v Česku důležitou úlohu v daňové legislativě.
Jak se zvyšovalo daňové zvýhodnění
Daňové zvýhodnění finančně velmi dobře podporuje rodiny s dětmi, přičemž roční částka daňového zvýhodnění v uplynulých letech stoupala. V přiložené tabulce máme uvedenu roční částku daňového zvýhodnění na děti od roku 2009 do roku 2019. Zaměstnanci uplatňující daňové zvýhodnění při výpočtu měsíční zálohové daně z příjmu uplatňují daňové zvýhodnění v jedné dvanáctině. V minulosti bylo daňové zvýhodnění stejně vysoké na každé dítě, aktuálně je daňové zvýhodnění nejvyšší na třetí a každé další dítě.
Roční daňové zvýhodnění na děti v letech 2009 až 2019
|
Rok |
Na první dítě |
Na druhé dítě |
Na třetí a další dítě |
|---|---|---|---|
|
2019 |
15 204 Kč |
19 404 Kč |
24 204 Kč |
|
2018 |
15 204 Kč |
19 404 Kč |
24 204 Kč |
|
2017 |
13 404 Kč |
19 404 Kč |
24 204 Kč |
|
2016 |
13 404 Kč |
17 004 Kč |
20 604 Kč |
|
2015 |
13 404 Kč |
15 804 Kč |
17 004 Kč |
|
2014 |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
|
2013 |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
|
2012 |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
|
2011 |
11 604 Kč |
11 604 Kč |
11 604 Kč |
|
2010 |
11 604 Kč |
11 604 Kč |
11 604 Kč |
|
2009 |
10 680 Kč |
10 680 Kč |
10 680 Kč |
Další rodinné daňové slevy v Česku
V Česku lze uplatnit ještě daňovou slevu na manželku (manžela) za celý kalendářní rok 2019 ve výši 24 840 Kč, jestliže manželka (manžel) má roční vlastní rozhodné příjmy nepřesahující 68 000 Kč. V případě, že je manželka (manžel) držitelkou průkazu ZPT/P, lze uplatnit daňovou slevu ve dvojnásobně vysoké výši. Ve dvojnásobné výši se uplatňuje i daňové zvýhodnění na dítě, jestliže je držitelem průkazu ZPT/P. Slevu na manželku (manžela) lze uplatnit až za celý kalendářní rok v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání. Až za celý kalendářní rok 2019 bude rovněž možné uplatnit školkovné, na každé dítě až do částky 13 350 Kč. V Česku tedy výrazně snižuje rodinnou daňovou povinnost nejenom daňové zvýhodnění na děti, ale i právě sleva na manželku (manžela) a školkovné.
Jak snižují děti daňovou povinnost v zemích OECD
Dle údajů z databáze OECD za rok 2018 snižují daňové úlevy na děti daňovou povinnost více než v Česku pouze v Německu, ve Španělsku, v USA a v Maďarsku. V Německu má zaměstnanec pracující za průměrnou mzdu uplatňující daňové slevy na dvě děti rozdíl mezi hrubou a čistou mzdou nižší o 11,6 % oproti bezdětnému zaměstnanci, zdanění na straně zaměstnance činí 28,1 % místo 39,7 %. Ve Španělsku je to o 10,3 % (11,0 % místo 21,3 %), v USA o 10,2 % (13,6 % místo 23,8 %), v Maďarsku o 10,1 % (23,4 % místo 33,5 %). Země, kde je rozdíl ve zdanění vyšší než 5 %, jsou ještě: Lotyšsko o 8,1 % (20,3 místo 28,4 %), Francie 7,3 % (21,4 % místo 28,7 %), Portugalsko o 6,5 % (20,1 % místo 26,6 %), Slovinsko o 6,4 % (27,7 % místo 34,1 %), Švýcarsko o 6,1 % (11,3 % místo 17,4 %), Izrael o 5,9 % (12,1 % místo 18,0 %), Nizozemí o 5,4 % (25,0 % místo 30,4 %), Irsko o 5,2 % (20,2 % místo 25,4 %) a Polsko o 5,1 % (20,1 % místo 25,2 %).
Pramen: OECD, Tax Database, Table I. 6. „All-in“ average personal income tax rates at average wage by family type.