Tiskopisy pro závislou činnost za zdaňovací období 2016 a pro 2017, 1. část

Tiskopisy uvedené v I. a II. části článku jsou dostupné na internetových stránkách Finanční správy www.financnisprava.cz, v sekci daňové tiskopisy – databáze daňových tiskopisů. V sekci daňové tiskopisy jsou taktéž zveřejňována upozornění k tiskopisům. U některých tiskopisů je zveřejněna jejich anglická verze. Daňová tvrzení, tj. pro plátce daně vyúčtování (včetně žádostí o daňové bonusy – zde se nejedná o daňová tvrzení) jsou dostupná v elektronické podobě na adrese www.daneelektronicky.cz.

Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob

Tiskopis Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (Tiskopis 25 5457 MFin 5457) – dále jen „Prohlášení k dani“

Zůstávají v platnosti vzory č. 24 (nejnižší vzor pro uplatnění daňového zvýhodnění) a předcházející vydané vzory – nutno upravit v souladu se ZDP.

Pro zdaňovací období 2017 je nově vydán zjednodušený vzor č. 25 – ve vztahu k daňovému zvýhodnění a doplnění údajů u daňového nerezidenta ČR.

Připravuje se zjednodušený vzor č. 26 v souvislosti s novelou zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) – viz sněmovní tisk 873. Ve vztahu k § 38k ZDP – tzv. prohlášení učiněné poplatníkem – bude možné učinit i elektronicky na základě vnitřního zabezpečení zaměstnavatele. V této souvislosti bude možné i doklady podle § 38l ZDP předkládat v elektronické podobě.

Vzor č. 25 pro zdaňovací období 2017

Do tiskopisu Prohlášení k dani od zdaňovacího období 2017 byly v souladu s povinnými údaji na mzdovém listě (viz § 38j ZDP) doplněny identifikační údaje u daňového nerezidenta ČR:

• číslo a typ dokladu prokazující totožnost poplatníka a stát, který tento doklad vydal,
• identifikace pro daňové účely ve státu daňové rezidence a stát, jehož je poplatník daňovým rezidentem.

Příklad Prohlášení k dani podepsaného pro plátce daně (zaměstnavatele)

V tiskopise Prohlášení k dani dále bylo zjednodušeno uplatnění nároku na daňové zvýhodnění podle § 35c a § 35d ZDP, došlo k vypuštění čtyř tabulek a údaje z těchto tabulek byly přeneseny do níže uvedené tabulky – jedná se o údaje, které z vyživovaných dětí má nárok na průkaz ZTP/P a které z dětí je zletilé (viz vzorový příklad níže). Zároveň byly odstraněny všechny dokladové tabulky ve vztahu k daňovému zvýhodnění – není nutné je mít jako součást Prohlášení k dani z důvodu, že poplatník prokazuje nárok dle § 38l ZDP. Taktéž je u každé nové tabulky vysvětlení, jak se příslušná část vyplňuje. Tento trend bude zachován i v rámci vzoru č. 26, který bude vydán (zveřejněn na internetových stránkách Finanční správy), jakmile bude dokončen legislativní proces u sněmovního tisku 873.

Vzorové příklady pro vyplnění daňového zvýhodnění u vzoru č. 25

1.) Daňové zvýhodnění uplatňují oba rodiče

Jako první si uveďme příklad, kdy u manželů Novákových uplatňují daňové zvýhodnění oba rodiče. Prohlášení k dani matky: „Podle § 35c a § 35d zákona uplatňuji daňové zvýhodnění na mnou vyživované dítě podle § 35c odst. 6 zákona a podle § 38k odst. 4 písm. c) zákona uvádím v níže uvedené tabulce, jaký je počet těchto vyživovaných dětí žijících v mé společně hospodařící domácnosti na území členského státu EU nebo EHP a současně uvádím, na které děti uplatňuji/neuplatňuji daňové zvýhodnění ve výši náležející podle § 35c odst. 1 zákona.“

Prohlášení k dani matky

Poznámka:

Druhý z poplatníků (otec) je zaměstnán a uplatňuje také daňové zvýhodnění: „c) v rámci téže společně hospodařící domácnosti vyživuje tytéž mnou vyživované děti i jiný poplatník.“

Prohlášení k dani otce

Poznámka:

Potvrzení od zaměstnavatele druhého z poplatníků

Potvrzení od zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění – tiskopis 25 5556 MFin 5556 – vzor č. 1 (pozn.: nejedná se o povinný tiskopis – i pro 2017 zůstává v platnosti vydaný vzor). Potvrzení mají neomezenou platnost (pokud nedojde ke změně), tzn. není nutné vyžadovat od poplatníků každoročně nová potvrzení. Případné změny je poplatník povinen u plátce daně v souladu s § 38k odst. 8 ZDP nahlásit nejpozději do konce měsíce, v němž změna nastala.

Vzor Potvrzení MFin 5556 od zaměstnavatele druhého poplatníka – potvrzení od zaměstnavatele otce – ALIMA s.r.o.

Vzor Potvrzení MFin 5556 od zaměstnavatele druhého poplatníka – potvrzení od zaměstnavatele matky pro zaměstnavatele otce ALIMU s.r.o.

Nejstarší syn Karel ukončí v měsíci květnu 2017 studium na střední škole maturitou, podmínky soustavné přípravy na budoucí povolání dané zákonem č. 117/1995 Sb. jsou splněny do konce srpna 2017. Do zaměstnání nastupuje od měsíce září 2017 (v srpnu tuto změnu matka dítěte nahlásí u svého zaměstnavatele). Matka splňuje podmínky pro daňové zvýhodnění za měsíce 1–8. 2017.

V souvislosti s ukončením studia u syna Karla dochází ke změně u daňového zvýhodnění u obou rodičů od září 2017 – tzn., že již nemají ve společně hospodařící domácnosti vyživované 3 děti, ale pouze 2. Matka oznámila tuto změnu svému zaměstnavateli, a v této souvislosti vyplnila i „změnovou tabulku“. Změna musí být nahlášena také otcem Karla u jeho zaměstnavatele (stejným způsobem). Tato změna u obou rodičů musí být doložena novými potvrzeními od obou rodičů.

Nahlášení změny matkou u zaměstnavatele a vyplnění tabulek na str. 2 Prohlášení k dani

Upozornění: V případě, že u daňového zvýhodnění dochází v průběhu roku ke změně ve vztahu „jedno dítě, druhé dítě, třetí a každé další vyživované dítě“, vyplní se současně s výše uvedenou tabulkou vždy i níže uvedená změnová tabulka (a aktualizuje se výčet ze str. 1 bodu 3 prohlášení) všech vyživovaných dětí poplatníkem podle § 35c odst. 6 zákona. Tabulka se taktéž použije pro dodatečné uplatnění daňového zvýhodnění v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění.

Prohlášení k dani matky (změnová tabulka vyplněná matkou dne 31. 8. 2017)

2.) Daňové zvýhodnění uplatňuje pouze matka

Na druhém příkladu si názorně ukážeme situaci, kdy u manželů Novákových uplatňuje daňové zvýhodnění pouze matka. Prohlášení k dani matky: „Podle § 35c a § 35d zákona uplatňuji daňové zvýhodnění na mnou vyživované dítě podle § 35c odst. 6 zákona a podle § 38k odst. 4 písm. c) zákona uvádím v níže uvedené tabulce, jaký je počet těchto vyživovaných dětí žijících v mé společně hospodařící domácnosti na území členského státu EU nebo EHP a současně uvádím, na které děti uplatňuji/neuplatňuji daňové zvýhodnění ve výši náležející podle § 35c odst. 1 zákona.„

Prohlášení k dani matky

Varianta A – druhý z poplatníků (otec) je zaměstnán, ale neuplatňuje daňové zvýhodnění – zde dochází k rozšíření oproti vzoru č. 24: „v rámci téže společně hospodařící domácnosti vyživuje tytéž mnou vyživované děti i jiný poplatník.“

Prohlášení k dani otce (varianta A)

Varianta B – druhý poplatník ve společně hospodařící domácnosti (otec), není zaměstnán a daňové zvýhodnění neuplatňuje: „v rámci téže společně hospodařící domácnosti vyživuje tytéž mnou vyživované děti i jiný poplatník.“

Prohlášení k dani otce (varianta B)

3. Uplatnění daňového zvýhodnění u druha a družky

Ve třetím příkladu si ukážeme situaci, kdy daňové přiznání uplatňují druh a družka žijící ve společné domácnosti, oba zaměstnáni, přičemž družka má společně s druhem zletilého syna Tomáše (dítě společné bude ve vzorovém příkladu uplatněno druhem) a zároveň má ve vlastní péči 2 zletilé děti z prvního manželství Janu a Petru (společně hospodařící domácnost je nutné vždy posuzovat z pohledu dítěte vyživovaného podle § 35c odst. 6 ZDP).

Prohlášení k dani matky: „Podle § 35c a § 35d zákona uplatňuji daňové zvýhodnění na mnou vyživované dítě podle § 35c odst. 6 zákona a podle § 38k odst. 4 písm. c) zákona uvádím v níže uvedené tabulce, jaký je počet těchto vyživovaných dětí žijících v mé společně hospodařící domácnosti na území členského státu EU nebo EHP a současně uvádím, na které děti uplatňuji/neuplatňuji daňové zvýhodnění ve výši náležející podle § 35c odst. 1 zákona.“

Prohlášení k dani matky

Poznámka:

Prohlášení k dani otce

U druha a družky Potvrzení od zaměstnavatele druhého z poplatníků v tomto případě nekopíruje vyplněné Prohlášení k dani druhého z poplatníků, jako je to u manželů, ale na potvrzení by měly být uvedeny pouze děti, které jsou vyživované i pro poplatníka, pro kterého je vydáváno potvrzení.

V případě, že poplatník podává daňové přiznání (DAP), uvede taktéž všechny vyživované děti – obdoba Prohlášení k dani, a za předpokladu, že druhý z poplatníků žijící ve společně hospodařící domácnosti je zaměstnán, doloží tuto skutečnost tiskopisem POTVRZENÍ zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění pro účely podání daňového přiznání – 25 5558 MFin 5558 – vzor č. 2, v rámci kterého plátce daně uvede, zda poplatník uplatňuje/či neuplatňuje u zaměstnavatele daňové zvýhodnění.

Právní předpisy citované v článku

(předpisy jsou vždy citovány ve znění pozdějších předpisů, pokud není výslovně uvedeno jinak)

• ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře