Vyplňování evidenčních listů důchodového pojištění (ELDP) za rok 2019

Zaměstnání malého rozsahu – zvýšení rozhodného příjmu

Od 1. ledna 2019 sdělením MPSV č. 236/2018 Sb., kterým se vyhlašuje zvýšení částky rozhodné pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění, podle § 6 odst. 2 zákona č. 187/2006 Sb., vyhlásilo MPSV rozhodnou částku pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění ve výši 3 000 Kč. V případech, kdy u zaměstnání (§ 6 zákona č. 187/2006 Sb.) sjednaných před 1. lednem 2019 byl stanoven rozhodný příjem od 2 500 Kč do 2 999 Kč měsíčně a od 1. ledna 2019 sjednaná částka nebude dosahovat rozhodného příjmu 3 000 Kč, zaniká účast na pojištění dnem 31. prosince 2018. Pojistný vztah dle § 6 zákona č. 187/2006 Sb. končí a vzniká nový, který se z pohledu nemocenského pojištění stává zaměstnáním malého rozsahu (§ 7 zákona č. 187/2006 Sb.). Zaměstnavatel má v tomto případě povinnost zaměstnance odhlásit („Oznámení o skončení zaměstnání“) k datu 31. prosince 2018 a případně znovu v roce 2019 přihlásit (tiskopisem „Oznámení o nástupu do zaměstnání“) až dnem nástupu zaměstnance do zaměstnání (§ 94 zákona č. 187/2006 Sb.) v návaznosti na dosažení (zúčtování) částky rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění, tj. 3 000 Kč.

Zaměstnanec měl se zaměstnavatelem uzavřený pracovní poměr na dobu neurčitou od 2. dubna 2018 se sjednaným příjmem 2 400 Kč měsíčně (jedná se tedy o zaměstnání malého rozsahu dle § 7 zákona č. 187/2006 Sb.).

V jednotlivých měsících roku 2018 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

V jednotlivých měsících roku 2019 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Záznam na ELDP za rok 2018 bude následující:

Záznam na ELDP za rok 2019 bude následující:

Na ELDP za rok 2018 v údaji „Od“ bude uveden první den kalendářního měsíce, ve kterém byla splněna podmínka dosažení rozhodného příjmu. Do zápočtu dnů uvedených ve sloupci „Dny“ budou zahrnuty kalendářní dny měsíců června, července, srpna a září – celkem 121 kalendářních dnů. V měsících trvání pracovního poměru, v nichž nebylo dosaženo rozhodného příjmu, bude uveden znak „X“.

V údaji „Výdělečná činnost od “ bude uvedeno datum od 2. dubna 2018. U osob, které vykonávají zaměstnání malého rozsahu, se tento údaj vyplňuje i v případě, že činnost byla zahájena v daném kalendářním roce, za který je ELDP veden – uvede se zde datum faktického zahájení výkonu činnosti.

Dnem 1. ledna 2019 došlo ke zvýšení rozhodného příjmu pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění na částku 3 000 Kč. Tomuto bude odpovídat i zápis na ELDP za rok 2019. V údaji „Od“ bude uvedeno 1. ledna, neboť zaměstnání plyne z předchozího kalendářního roku (výdělečná činnost od 2. dubna 2018). Do zápočtu dnů uvedených ve sloupci „Dny“ budou zahrnuty kalendářní dny měsíců dubna, června, července, srpna a prosince, tj. celkem 153 kalendářních dnů. V měsících trvání pracovního poměru, v nichž nebylo dosaženo rozhodného příjmu, bude uveden znak „X“.

Zaměstnanec měl se zaměstnavatelem uzavřený pracovní poměr na dobu neurčitou od 10. dubna 2018 se sjednaným příjmem 2 800 Kč měsíčně. Jedná se tedy o zaměstnání běžného rozsahu dle ustanovení § 6 zákona č. 187/2006 Sb. Práci pro zaměstnavatele začal vykonávat 10. dubna 2018. Dočasná pracovní neschopnost trvala od 15. září 2018 do 13. října 2018.

V jednotlivých měsících roku 2018 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

V jednotlivých měsících roku 2019 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Záznam na ELDP za rok 2018 bude následující:

Záznam na ELDP za rok 2019 bude následující:

Na ELDP za rok 2018 v údaji „Od“ bude uveden den, ve kterém zaměstnanec začal vykonávat práci. Původně sjednaná částka převyšovala částku rozhodného příjmu pro rok 2018 (2 500 Kč), jednalo se tedy o zaměstnání běžného rozsahu (§ 6 zákona č. 187/2006 Sb.). Celé období trvání zaměstnání v roce 2018 bude dobou pojištěnou uvedenou ve sloupci „Dny“.

Od 1. ledna 2019 dochází ke zvýšení rozhodného příjmu pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění na částku, která činí 3 000 Kč. Sjednaná částka (2 800 Kč) přestane dosahovat rozhodného příjmu. Od ledna 2019 zaniká účast zaměstnance na pojištění, a to dnem 31. prosince 2018 [§ 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 187/2006 Sb.]. Původní pojistný vztah končí a vzniká nový. Zaměstnavatel má v tomto případě povinnost zaměstnance odhlásit. Přihlášení pojištěnce k pojištění provede obdobně jako u ostatních zaměstnání malého rozsahu až v návaznosti na dosažení částky rozhodného příjmu, tj. od 1. února 2019. Tomuto bude odpovídat i zápis na ELDP za rok 2019. V údaji „Od“ bude uvedeno 1. března 2019. Do počtu dnů uvedených ve sloupci „Dny“ budou zahrnuty kalendářní dny měsíců února, března, dubna, července, srpna, září, listopadu a prosince, tj. (celkem 243 kalendářních dnů, kdy trvala účast na pojištění. V měsících trvání pracovního poměru, v nichž nebylo dosaženo rozhodného příjmu, se uvedou znaky „X“.

Zaměstnání běžného rozsahu a opakovaný nástup do zaměstnání

Zaměstnanec byl zaměstnán v pracovním poměru na dobu určitou od 2. ledna 2019 do 31. srpna 2019 s měsíčním příjmem 37 000 Kč.

Od 1. září 2019 (neděle) navázal u téhož zaměstnavatele nový pracovní poměr na dobu neurčitou s měsíčním příjmem 41 000 Kč.

Celkový zúčtovaný příjem za r. 2019 činil 460 000 Kč.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující

Je-li další pracovní poměr navázán bezprostředně bez jediného dne přerušení, a pro obě zaměstnání platí stejné podmínky účasti na pojištění, aplikujeme ust. § 10 odst. 6 zákona č. 187/2006 Sb. Doba pojištění se uvádí jako celý interval trvání pojištění v údaji „Od–Do“ v jednom řádku. V daném případě neděle 1. září 2019 není pro trvání pojištění rozhodující.

Poznámka: Uvedený postup platí obdobně v případech, kdy na sebe navazují např. dvě dohody o pracovní činnosti, které mají charakter zaměstnání malého rozsahu, ale vzhledem k výši odměny založily účast na nemocenském pojištění, případně na sebe navazují dvě dohody o provedení práce.

Tato zásada neplatí, dochází-li ke změně druhu výdělečné činnosti, např. dohoda o pracovní činnosti – pracovní poměr, nebo dojde ke změně zaměstnání malého rozsahu na zaměstnání a naopak (viz příklad č. 2).

Zaměstnanec byl u obchodní společnosti zaměstnán na dohodu o pracovní činnosti na dobu určitou od 1. února 2019 do 30. června 2019, se sjednaným příjmem 30 000 Kč měsíčně.

Od 1. července 2019 navázal u téhož zaměstnavatele pracovní poměr na dobu neurčitou se sjednaným příjmem 33 000 Kč měsíčně.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

V případech, kdy na sebe navazují pojistné poměry s rozdílnými podmínkami účasti na pojištění, nelze tyto vztahy posuzovat jako bezprostřední navázání výdělečné činnosti dle ust. § 10 odst. 6 zákona č. 187/2006 Sb., proto bude zápis do ELDP uveden ve dvou řádcích.

Dočasná pracovní neschopnost v době neplaceného pracovního volna

Zaměstnanec byl zaměstnán v pracovním poměru na dobu neurčitou od 1. března 2017. Zaměstnavatel poskytl zaměstnanci volno bez náhrady mzdy (neplacené volno) v době od 1. do 31. srpna 2019. V době neplaceného volna zaměstnanec onemocněl a jeho dočasná pracovní neschopnost trvala od 10. srpna do 27. září 2019. Vyměřovací základ za rok 2019 činil celkem 275 000 Kč.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Na ELDP bude uvedena celá doba pojištění včetně měsíce srpna, ve kterém zaměstnanec čerpal neplacené volno. Doba dočasné pracovní neschopnosti v době trvání neplaceného volna je též považována za dobu omluvných důvodů ve smyslu ust. § 16 odst. 4 písm. a) ZDuP, a to přesto, že zaměstnanci v této době nevzniká nárok na výplatu nemocenských dávek.

Na ELDP budou uvedeny ve sloupci „Vyloučené doby“ kalendářní dny trvání dočasné pracovní neschopnosti za období od 10. srpna do 27. září, tedy 49 kalendářních dnů.

Nemocenské dávky budou poskytovány až ode dne, kdy zaměstnanec měl po uplynutí neplaceného volna opět nastoupit do zaměstnání, tj. v tomto případě od 1. do 27. září 2015.

Dočasná pracovní neschopnost při zaměstnání malého rozsahu

Zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem dohodu o pracovní činnosti na dobu určitou od 2. ledna 2019 do 30. listopadu 2019 s měsíčním příjmem 2 800 Kč. Dočasná pracovní neschopnost zaměstnance na dohodu o pracovní činnosti trvala od 11. června do 24. června 2019.

V jednotlivých měsících r. 2018 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Zaměstnanci na dohodu o pracovní činnosti vznikne nárok na nemocenské dle ust. § 15a zákona č. 187/2006 Sb. Zaměstnanec byl účasten pojištění ve třech kalendářních měsících bezprostředně před kalendářním měsícem, v němž dočasná pracovní neschopnost vznikla. Na ELDP je proto nutno vykázat do vyloučených dob počet kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti – 14 kal. dnů. Protože v měsíci červnu trvala dočasná pracovní neschopnost, nedosáhl zaměstnanec započitatelného příjmu aspoň 2 500 Kč, a proto bude v tomto měsíci vyznačen znak „X“. Kalendářní dny trvání dočasné pracovní neschopnosti budou zahrnuty do celkové doby pojištění uvedené ve sloupci „Dny“ a také uvedeny ve sloupci „Vyloučené doby“.

Zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem dohodu o pracovní činnosti na dobu určitou od 2. ledna 2019 do 30. listopadu 2019 s měsíčním příjmem 2 800 Kč. Dočasná pracovní neschopnost zaměstnance na dohodu o pracovní činnosti trvala od 2. července do 15. července 2019.

V jednotlivých měsících r. 2018 byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Zaměstnanci na dohodu o pracovní činnosti nárok na nemocenské dle ust. § 15a zákona č. 187/2006 Sb. nevznikne – zaměstnanec nebyl účasten pojištění ve třech kalendářních měsících bezprostředně před kalendářním měsícem, v němž dočasná pracovní neschopnost vznikla, a proto na ELDP nebude vyloučená doba vykázána.

Otcovská poporodní péče

Zaměstnanec v pracovním poměru uzavřeném na dobu neurčitou od 2. ledna 2016 se stal otcem dne 4. května 2019. Nárok na otcovskou poporodní péči si uplatnil na předepsaném tiskopisu dle ust. § 109 odst. 7 zákona č. 187/2006 Sb. ode dne 9. května do 15. května 2019. Vyměřovací základ za r. 2018 činil celkem 483 000 Kč.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Zaměstnanec splnil podmínky nároku na otcovskou dle ust. § 38a zákona č. 187/2006 Sb. ve znění účinném od 1. 2. 2018. Dle ust. § 38b zákona č. 187/2006 Sb. činí podpůrčí doba u „otcovské“ 1 týden, tedy 7 kalendářních dnů. Na ELDP bude doba od 9. května do 15. května 2019 (7 kalendářních dnů) vykázána ve sloupci „Vyloučené doby“.

Dlouhodobé ošetřovné:

Zaměstnanec v pracovním poměru na dobu neurčitou od 1. září 2015 uplatnil nárok na dlouhodobé ošetřovné své matky od 24. září 2019, tj. od jejího propuštění z hospitalizace dle ust. § 72b zákona č. 187/2006 Sb. Nárok na výplatu dlouhodobého ošetřovného si uplatnil na předepsaném tiskopisu dle ust. § 109 odst. 6 zákona č. 187/2006 Sb. Ošetřující lékař určil den ukončení potřeby dlouhodobé péče na 20. prosince 2019 (tj. 87 kalendářních dnů). Vyměřovací základ za r. 2019 činil celkem 465 000 Kč.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Zaměstnanec splnil podmínky nároku na dlouhodobé ošetřovné vyplývající z ust. § 41a a § 41b zákona č. 187/2006 Sb. Dle ust. § 41e odst. 1 zákona č. 187/2006 Sb. činí podpůrčí doba nejdéle 90 kalendářních dnů. Na ELDP bude doba od 24. září do 20. prosince 2019 (87 kalendářních dnů) vykázána ve sloupci „Vyloučené doby“.

Neplatné rozvázání pracovního poměru a náhrada mzdy

Zaměstnanec v pracovním poměru od 4. ledna 2014 dostal k 30. dubnu 2019 výpověď z pracovního poměru. Vyměřovací základ za leden až duben 2019 činil 97 000 Kč. Za tuto dobu zaměstnavatel vyhotovil ELDP, který odeslal 15. května 2019.

Zaměstnanec se soudní cestou domáhal neplatnosti rozvázání pracovního poměru. V listopadu 2019 soud rozhodl o neoprávněném ukončení pracovního poměru a přiznal zaměstnanci náhradu mzdy za měsíce květen až říjen 2019 ve výši 174 000 Kč (tj. 29 000 Kč za měsíc). Rozhodnutí soudu nabylo právní moci 15. prosince 2019. Zaměstnanec se dohodl se zaměstnavatelem o ukončení pracovního poměru ke dni 31. prosince 2019. Od 15. prosince do 31. prosince 2019 zaměstnanec již nepracoval. Náhradu mzdy včetně příslušenství (úrok z prodlení) přiznanou soudem, zaměstnavatel zaměstnanci zúčtoval v únoru 2019. Úrok z prodlení činil částku 4 813 Kč.

Zaměstnavatel vyhotoví opravný doklad ELDP za r. 2019:

Na základě rozsudku soudu je možné hodnotit dobu pojištění (ust. § 11 odst. 2 věta třetí zákona č. 155/1995 Sb.) ode dne následujícího po dni, v němž bylo zaměstnání neoprávněně ukončeno, až do dne předcházejícího nabytí právní moci rozhodnutí, tj. do 14. prosince 2019 (tj. 348 kal. dnů).

Od 15. do 30. prosince 2019 nebyla splněna ani jedna z podmínek ust. § 11 odst. 2 zákona č. 155/1995 Sb., proto nelze tyto dny zahrnout do celkového počtu dnů uváděných ve sloupci „Dny“, a na ELDP se v tomto měsíci uvede znak „X“ – nehodnotí se část měsíce. V návaznosti na tuto situaci bude v údaji „Kód“ uveden na druhé pozici znak „V“.

Období od 1. listopadu do 14. prosince 2019 (tj. celkem 43 kalendářních dnů), za které nebyla přiznána náhrada mzdy, je podle ust. § 16 odst. 4 písm. j) zákona č. 155/1995 Sb. dobou vyloučenou.

Náhrada mzdy s příslušenstvím ve výši stanovené soudem bude uvedena na ELDP 2019, tj. do kalendářního roku, za který náležela (nikoli v roce 2019, ve kterém byla zúčtována).

Poznámka: Obdobně bude postupováno v případech zpětného přiznání příjmu započitatelného do vyměřovacího základu na základě pravomocného rozhodnutí soudu nebo mimosoudní dohody uzavřené po podání návrhu na zaplacení tohoto příjmu – dle ust. § 11 odst. 2 věta čtvrtá zákona č. 155/1995 Sb. ve znění platném od 1. 2. 2018. Příjem, který náleží zpětně, se započte v těch kalendářních měsících, za které náleží.

Výkon několika zaměstnání malého rozsahu v průběhu kalendářního měsíce

Zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem v průběhu měsíce listopadu 2019 několik zaměstnání malého rozsahu na dobu určitou. U těchto zaměstnání byla vždy sjednána odměna v nižší částce než 2 500 Kč. Příjmy dosažené v měsíci listopadu 2019

• od 1. do 8. listopadu: 1 400 Kč
• od 13. do 20. listopadu: 1 600 Kč
• od 24. do 30. listopadu: 2 200 Kč

Dočasná pracovní neschopnost trvala od 16. listopadu do 23. listopadu 2019.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

Úhrn započitatelných příjmů z jednotlivých zaměstnání malého rozsahu dosáhl v měsíci listopadu výše rozhodného příjmu (dle ust. § 7 odst. 4 zákona č. 187/2006 Sb.). Zaměstnanec je účasten pojištění po dobu trvání těchto zaměstnání. Dočasná pracovní neschopnost bude uvedena na ELDP jen v rozsahu trvání výdělečné činnosti od 13. do 20. listopadu 2019. Zbývající doba dočasné pracovní neschopnosti trvající po skončení výdělečné činnosti, tj. od 21. listopadu do 23. listopadu 2019, bude do evidence ČSSZ převzata z evidence práce neschopných vedené na OSSZ/PSSZ.

Dohody o provedení práce v průběhu kalendářního měsíce

Zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem během měsíce listopadu 2019 dvě dohody o provedení práce

• dohoda od 1. do 10. listopadu – odměna 4 800 Kč
• dohoda od 20. do 30. listopadu – odměna 8 300 Kč

Dočasná pracovní neschopnost trvala od 27. listopadu do 15. prosince 2018.

Záznam na ELDP za r. 2019 bude následující:

V průběhu měsíce listopadu dosáhly zúčtované odměny na dohody o provedení práce celkového příjmu 13 100 Kč, tzn. byla splněna podmínka započitatelného příjmu vyššího než 10 000 Kč.

Období dočasné pracovní neschopnosti bude na ELDP uvedeno v rozsahu trvání dohody od 20. listopadu do 30. listopadu 2019, tedy 4 kalendářní dny. Zbývající doba dočasné pracovní neschopnosti trvající po skončení výdělečné činnosti, tj. od 1. prosince do 15. prosince 2019, bude do evidence ČSSZ převzata z evidence práce neschopných vedené na OSSZ/PSSZ.

Souběžné dohody o provedení práce v průběhu kalendářního roku

Zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem dvě souběžné dohody o provedení práce:

První dohoda byla uzavřena na období od 1. dubna do 30. září 2019, v jednotlivých měsících byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Druhá dohoda byla uzavřena na období od 2. května do 30. listopadu 2019, v jednotlivých měsících byly zaměstnanci zúčtovány tyto příjmy:

Dočasná pracovní neschopnost zaměstnance trvala od 18. září do 11. října 2019.

Zaměstnavatel vyhotoví dva ELDP za r. 2019:

První dohoda o provedení práce

Druhá dohoda o provedení práce

Zaměstnanci vznikla účast na pojištění z obou dohod o provedení práce v měsících květnu, červnu a září 2019, kdy mu byl úhrnem z obou dohod zúčtován příjem vyšší než 10 000 Kč. Protože dočasná pracovní neschopnost vznikla v měsíci září, kdy byly podmínky účasti na pojištění, bude na ELDP uvedena vyloučená doba v rozsahu, v jakém u jednotlivých dohod trvala. U první dohody bude vyloučená doba za období od 18. září do 30. září (do doby, po kterou trvalo zaměstnání), tj. celkem 13 kalendářních dnů, a u druhé dohody za období od 18. září do 11. října, tj. celkem 24 kalendářních dnů.

Konkurenční doložka

Zaměstnanec v pracovním poměru na dobu neurčitou od 2. ledna 2015 se sjednaným příjmem 35 800 Kč měsíčně ukončil pracovní poměr k 31. květnu 2019.

Vyměřovací základ za leden až březen 2018 činil 179 000 Kč. Od 1. června 2019 náleží zaměstnanci vyrovnání podle ustanovení § 310 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů (konkurenční doložka) po dobu 6 měsíců ve výši 214 800 Kč.

Záznam na ELDP za rok 2018 bude následující:

Zákoník práce umožňuje uzavření dohody, kterou se zaměstnanec zavazuje, že se po určitou dobu po skončení zaměstnání, nejdéle však po dobu jednoho roku, zdrží výkonu výdělečné činnosti, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele. Jde o tzv. konkurenční doložku, tedy institut omezující výkon výdělečné činnosti zaměstnance po určitou dobu po skončení jeho pracovního poměru. Příjem plynoucí z tzv. konkurenční doložky je příjem, který je předmětem daně z příjmů fyzických osob [ustanovení § 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů], a proto je považován za příjem ze závislé činnosti, který je započitatelný do vyměřovacího základu ve smyslu ustanovení § 5 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů. Tento příjem je započitatelný do osobního vyměřovacího základu pro stanovení tzv. procentní výměry důchodu. Jinak je tomu s hodnocením doby, po kterou trvá finanční plnění z konkurenční doložky. Tuto dobu nelze považovat za dobu důchodového pojištění pro účely nároku a stanovení výše budoucí důchodové dávky z důvodu, že není vykonávána činnost zakládající účast na nemocenském, a tedy ani na důchodovém pojištění.

Jak je již výše uvedeno v případě vyplácení konkurenční doložky, jedná se o příjem zúčtovaný po skončení zaměstnání. Takto zúčtovaný příjem je vyměřovacím základem pro odvod pojistného a na evidenční list důchodového pojištění (dále jen ELDP) se vykazuje v roce, ve kterém byl zúčtován.