Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění (dále jen „roční zúčtování“) je oprávněn provést zaměstnavatel, plátce daně, jen na základě žádosti zaměstnance, poplatníka daně. Podmínky pro provedení ročního zúčtování jsou vymezeny v jednotlivých ustanoveních zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), a byť základní pravidla pro provedení ročního zúčtování jsou stále stejná, vždy se najde pár změn, které mají vliv na správné provedení ročního zúčtování, a stejně je tomu tak i pro jeho provedení za rok 2019.
Žádost o provedení ročního zúčtování
O provedení ročního zúčtování musí poplatník požádat plátce daně nejpozději do 15. února po uplynutí zdaňovacího období. Vzhledem k tomu, že den 15. února v roce 2020 připadá na sobotu, bude moci poplatník požádat o provedení ročního zúčtování za zdaňovací období roku 2019 ještě i v pondělí 17. února 2020.
Požádat plátce daně o provedení ročního zúčtování může jen poplatník, který není povinen podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti o tom, že není povinen podat přiznání k dani, je vždy součástí jeho žádosti o roční zúčtování. O roční zúčtování za zdaňovací období roku 2019 může poplatník požádat plátce daně elektronickou formou v systému vedeném plátcem daně nebo písemnou formou, a to jak na tiskopisu Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění č. 25 5457/B MFin 5457/B – vzor č. 1., tak stále ještě i na tiskopisu Prohlášení k dani 25 5457 MFin 5457 – vzor č. 25 (nebo i na dříve vydaném tiskopisu prohlášení k dani), jehož součástí je i žádost o roční zúčtování.
Nepožádá-li poplatník plátce daně o provedení ročního zúčtování nebo svoji žádost o roční zúčtování učiní u plátce daně po stanoveném termínu (tedy v roce 2020 po datu 17. 2. 2020), pak plátce daně roční zúčtování neprovede.
Otázka č. 1:
Poplatník podepsal u plátce daně prohlášení k dani a požádal i o provedení ročního zúčtování s tím, že neměl v roce 2019 jiného zaměstnavatele, plátce daně. Vzhledem k tomu, že do pracovního poměru u plátce daně nastoupil až v září 2019, požadoval plátce daně informace, zda a jaké měl v roce 2019 příjmy. Poplatník uvedl, že v měsíci lednu a únoru pracoval v zahraničí (v Německu) a tam si daňovou povinnost vyrovnal, od měsíce března do srpna byl v evidenci úřadu práce. Lze poplatníkovi provést roční zúčtování? Musí prokázat, že byl evidován na úřadu práce?
Odpověď:
V uvedeném případě nelze poplatníkovi provést roční zúčtování, neboť poplatník je povinen podat přiznání k dani. Tuto povinnost poplatníkovi stanoví zákon o daních z příjmů v ustanovení § 38g odst. 2 zákona o daních z příjmů, daňové přiznání je povinen podat poplatník, kterému plynou jak příjmy ze závislé činnosti od plátce daně v České republice, tak ve stejném zdaňovacím období i příjmy ze závislé činnosti ze zahraničí.