Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění podle § 38ch zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, za rok 2020 nebude odrážet žádné významné změny zákona o daních z příjmů. Bude ovšem ovlivněno situací kolem covidu-19, a zaměstnavatelé se zřejmě setkají s vyššími částkami přeplatků na zálohách a s častější kompenzací přeplatků na dani a přeplaceného daňového bonusu. Cílem tohoto článku není provést čtenáře podrobně ročním zúčtováním, neboť většina postupů se provádí stejně a bez problémů již více let, ale upozornit na změny, odlišnosti nebo problematické oblasti formou otázek a odpovědí.
Otázka č. 1
Došlo ke změnám zákona o daních z příjmů, které by ovlivnily roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2020?
Odpověď:
Ano, změna byla provedena zákonem č 39/2021 Sb., který pouze pro rok 2020 (a 2021) zvyšuje limit pro odečet poskytnutých darů na stanovené účely z 15 % základu daně na 30 % základu daně. Tato změna se však zřejmě dotkne jen malé části zaměstnanců, a tedy i zaměstnavatelů. Je nutno si uvědomit, že základem daně u příjmů ze závislé činnosti za rok 2020 je superhrubá mzda, tedy příjem navýšený o povinné pojistné, které je povinen platit zaměstnavatel. U darů běžně poskytovaných zaměstnanci nebyl problém s horní hranicí pro odpočet 15 % a jen málokterý zaměstnanec dar ve vyšší hodnotě uplatňoval.
Na tuto hranici někdy naráželo dárcovství krevní plazmy, ovšem v těchto případech je nutno věnovat zvýšenou pozornost potvrzení o výši daru, neboť odpočet je možno v souladu s ustanovením § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů poskytnout jen v případě, že dárci nebyla poskytnuta finanční úhrada výdajů spojených s odběrem krve nebo jejích složek podle zákona upravujícího specifické zdravotní služby (§ 32 odst. 2 zákona č. 373/2011 Sb.) s výjimkou úhrady prokázaných cestovních nákladů spojených s odběrem. Pokud je tedy na potvrzení o darování krve nebo jejích složek uvedeno, že úhrada výdajů spojených s odběrem krve podle uvedeného zákona poskytnuta byla, nejedná se o daňově uznatelný dar. Počet zaměstnanců, kteří budou uplatňovat dárcovství krve nebo krevní plazmy, se však může proti jiným rokům výrazně zvýšit. Důvodem je darování krevní plazmy osob, které prodělaly covidové onemocnění, za účelem léčby vážně nemocných pacientů.
Otázka č. 2
Proč lze očekávat vyšší přeplatky z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, než jaké byly vráceny v ročním zúčtování za minulá léta?
Odpověď:
Z důvodu pandemie covid-19 došlo u